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title: "Differenzbesteuerung: So vermeiden Händler doppelte Umsatzsteuer"
date: 2026-01-21
author: "Benjamin Klein"
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# Differenzbesteuerung: So vermeiden Händler doppelte Umsatzsteuer

Die Differenzbesteuerung ist ein wichtiges Steuerinstrument für alle, die gebrauchte Waren weiterverkaufen – etwa Gebrauchtwagen, Antiquitäten, Kunstgegenstände oder Sammlerstücke. Sie sorgt dafür, dass beim Wiederverkauf keine doppelte Umsatzsteuer anfällt.



> In diesem Beitrag erfährst du:
> 
> - wann die Differenzbesteuerung nach **§ 25a Umsatzsteuergesetz (UStG)** erlaubt ist,
> - wie du sie korrekt berechnest,
> - welche Angaben auf die Rechnung müssen und
> - welche Änderungen seit 2025 gelten.

## Was bedeutet Differenzbesteuerung?

Bei der Differenzbesteuerung wird **nicht der gesamte Verkaufspreis** versteuert, sondern nur die **Differenz zwischen Einkaufs- und Verkaufspreis**.

**Beispiel:**  
Du kaufst einen Gebrauchtwagen für 10.000 Euro von einer Privatperson und verkaufst ihn für 12.000 Euro weiter.

- Differenz: 2.000 Euro
- Umsatzsteuer fällt nur auf die 2.000 Euro an.

So wird vermieden, dass auf denselben Gegenstand mehrfach Umsatzsteuer gezahlt wird.

**Rechtsgrundlage:** [§ 25a UStG – Differenzbesteuerung bei der Lieferung von Gebrauchtgegenständen](https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__25a.html)





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**Hi, ich bin Benjamin.**

easybill passt sich an dich an. Lass uns kurz klären, wie du arbeitest, dann legen wir direkt los.









## Wer darf die Differenzbesteuerung anwenden?

Die Differenzbesteuerung ist nur unter bestimmten Voraussetzungen erlaubt:

1. **Du bist Wiederverkäufer**
    - Du kaufst bewegliche, körperliche Gegenstände an, um sie weiterzuverkaufen.
    - Beispiele: Gebrauchtwagenhändler, Antiquitätenhändler, Second-Hand-Läden, eBay-Händler.
2. **Die Ware wurde ohne Vorsteuerabzug gekauft**
    - Kauf von **Privatpersonen**
    - Kauf von **[Kleinunternehmern nach § 19 UStG](https://www.easybill.de/ratgeber/kleinunternehmerregelung)**
    - Kauf von Unternehmen, die die Ware für steuerfreie Umsätze verwendet haben (ohne Vorsteuerabzug).
3. **Ankauf im Inland oder in der EU**
    - Käufe außerhalb der EU (Drittstaaten) fallen nicht unter die Differenzbesteuerung.
4. **Keine Edelmetalle oder Edelsteine**
    - Für den Wiederverkauf von Gold, Silber, Platin und Edelsteinen gilt die Differenzbesteuerung nicht.



> **Neu seit 1. Januar 2025:**
> 
> - Die **Gesamtdifferenz** darf jetzt bis zu 750 Euro betragen (vorher 500 Euro).
> - Bei Kunstgegenständen entfällt die Differenzbesteuerung, wenn der Einkauf bereits einem **[ermäßigten Steuersatz](https://www.easybill.de/ratgeber/umsatzsteuer-einfach-erklaert)** unterlag.

## Wie funktioniert die Berechnung?

Die Umsatzsteuer wird auf die **Differenz** zwischen Einkaufs- und Verkaufspreis berechnet. Dabei gibt es zwei Methoden:

1. **Einzeldifferenz**
    - Für jeden Gegenstand einzeln:  
        Verkaufspreis – Einkaufspreis = Differenz (Brutto)  
        Aus der Differenz wird die Umsatzsteuer herausgerechnet.
2. **Gesamtdifferenz**
    - Für viele Kleingeschäfte:  
        Alle Einkaufspreise und alle Verkaufspreise eines Voranmeldungszeitraums summieren  
        → Gesamtdifferenz berechnen  
        → Umsatzsteuer auf die Gesamtdifferenz ermitteln.
    - Nur möglich, wenn die Summe **≤ 750 Euro pro Zeitraum** liegt.

**Hinweis:** Auch bei Differenzbesteuerung gilt der **Regelsteuersatz von 19 %**.



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## Welche Angaben gehören auf die Rechnung?

Bei der Differenzbesteuerung darf die Umsatzsteuer **nicht separat ausgewiesen** werden.

**Pflichtangaben:**

- Verkaufspreis
- Hinweis auf die Differenzbesteuerung:  
    *„Gebrauchtgegenstand / Differenzbesteuerung nach § 25a UStG“*
- Optional: Bei Kunstwerken die Marge, wenn keine Gesamtdifferenz verwendet wird.

**Tipp:** Versandkosten oder andere Leistungen, die regelbesteuert sind, müssen auf einer **separaten Rechnung** ausgewiesen werden.



## Welche Aufzeichnungspflichten gibt es?

Damit das Finanzamt die Differenzbesteuerung nachvollziehen kann, musst du für jeden Gegenstand dokumentieren:

- Einkaufspreis
- Verkaufspreis
- Bemessungsgrundlage (Differenz)

**Buchungskonten (DATEV):**

- SKR 03: Konto 1780
- SKR 04: Konto 3820



> #### Praxis-Tipp für Händler
> 
> - Nutze eine Rechnungssoftware, die Differenzbesteuerung unterstützt, um Fehler zu vermeiden.
> - Prüfe bei jedem Ankauf, ob ein **Vorsteuerabzug möglich** war. Wenn ja, ist Differenzbesteuerung unzulässig.
> - Achte auf die neuen Regeln für Kunstgegenstände ab 2025, um Nachzahlungen zu vermeiden.

## FAQ zur Differenzbesteuerung



### 1. Darf ich die Differenzbesteuerung auch bei importierten Waren anwenden?

Nein, nur Käufe im Inland oder innerhalb der EU können differenzbesteuert werden. Für Importe aus Drittstaaten gilt die normale Umsatzsteuerregelung.





### 2. Muss ich die Differenzbesteuerung vorher beim Finanzamt anmelden?

Nein, es ist keine gesonderte Anmeldung erforderlich. Die Anwendung ergibt sich aus deiner Buchführung und den Umsatzsteuervoranmeldungen.





### 3. Kann ich freiwillig auf die Differenzbesteuerung verzichten?

Ja, du kannst stattdessen die Regelbesteuerung anwenden. Ein Wechsel sollte aber gut überlegt sein, da dann Umsatzsteuer auf den gesamten Verkaufspreis fällig wird.





### 4. Wie sieht die Umsatzsteuervoranmeldung bei Differenzbesteuerung aus?

- Die Bemessungsgrundlage ist die ermittelte Marge.
- In der Umsatzsteuervoranmeldung werden diese Umsätze in **Zeile 27, Kennziffer 81** (19 %) eingetragen.





### 5. Was passiert, wenn ich versehentlich die Umsatzsteuer offen ausweise?

Ein offener Steuerausweis verpflichtet zur Abführung der ausgewiesenen Steuer (§ 14c UStG). Prüfe deine Rechnungen daher sorgfältig.





### 6. Darf ich gemischte Rechnungen schreiben (differenzbesteuerte und normale Artikel)?

Ja, aber empfehlenswert ist eine **klare Trennung** der Positionen, um Verwirrung und Nachfragen vom Finanzamt zu vermeiden.